Системы налогообложения

Начиная предпринимательскую деятельность, следует определиться с налоговой системой налогообложения. На сегодняшний момент в Российской Федерации основные их виды представлены:

• общей (традиционной, классической) системой налогообложения (ОСНО);
• упрощённой системой налогообложения (УСН);
• единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Остановимся подробнее на каждой из них:

Традиционная (классическая) система или, как ее еще называют, общий режим налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; единый социальный налог и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они приняли решения о применении других систем налогообложения.

В упрощенной системе налогообложения (УСН или «упрощенка») часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям. Следует помнить, что УСН направлена на ослабление налогового бремени для субъектов малого предпринимательства.

Применение единого налога на вменённый доход (ЕНВД или «вмененка») обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством также не запрещено смешенное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если предпринимательская деятельность организации не подпадает под единый налог на вмененный доход (ЕНВД), то при регистрации к ней автоматически применяется общий режим налогообложения. Но, как правило, если у юрлица есть возможность перейти на упрощенную систему налогообложения, то оно это делает.

Понятие перехода на ту или иную систему налогообложения не всегда подразумевает свободу выбора. Это касается в первую очередь ЕНДВ — на него невозможно перейти «по желанию»: если предприятие занимается видами, с которых взимается ЕНВД, то именно по этой системе и будут производиться расчеты с государством. С ОСНО и УСН не все настолько категорично. Однако как только хотя бы одно из условий для применения «упрощенки» перестанет соответствовать необходимому, предприятие будет обязано сменить систему налогообложения. В противном случае карательные меры не заставят себя долго ждать. Причем налоговые органы не отвечают, по какой системе перед ними будут отчитываться. Если вместо классической системы Вы отчитываетесь по УСН, на которую по какой-то причине утратили право (например, Ваши оборотные средства составили более 60 миллионов рублей за год), ответственность за это лежит целиком на Вас. Притом, что уведомление о предоставлении Вам возможности перейти на УСН выдано ими собственноручно. Это тоже всегда необходимо помнить.

Для того, чтобы максимально обезопасить себя от подобных ситуаций, познакомимся с видами систем налогообложения более подробно:

общая система налогообложения (ОСНО);

упрощённая система налогообложения (УСН);

единый налог на вменённый доход (ЕНВД).

Назад в раздел «Информация»